Vakuutuksessa ei ole arvonlisäveroa — vakuutusmaksuvero on 25,5 %

Vakuutuksessa ei ole arvonlisäveroa. Arvonlisäverolain 44 §:n mukaan veroa ei suoriteta vakuutuspalvelun myynnistä eikä välityksestä, joten vakuutusmaksuun ei lisätä 25,5 %:a eikä mitään muutakaan alv-kantaa.

Vahinkovakuutuksen maksussa on kuitenkin toinen vero: vakuutusmaksuvero, 25,5 %. Se on eri vero kuin arvonlisävero, ja siksi se toimii eri tavalla:

• Vakuutusyhtiö maksaa sen valtiolle ja sisällyttää sen vakuutusmaksuun.
• Yritys ei voi vähentää sitä alv-ilmoituksella, vaikka olisi arvonlisäverovelvollinen.
• Se ei koske kaikkia vakuutuksia. Henki-, tapaturma-, sairaus- ja eläkevakuutus ovat sen ulkopuolella.

Vakuutusmaksuvero säädetään omassa laissaan (laki eräistä vakuutusmaksuista suoritettavasta verosta, 664/1966). Sen 3 §:n mukaan veron määrä on 25,5 prosenttia vakuutusmaksusta, johon vero ei sisälly.

Mitkä vakuutukset ovat vakuutusmaksuveron alaisia

Vakuutusmaksuveroa maksetaan, kun vakuutettu on Suomessa oleva omaisuus tai Suomessa harjoitettuun toimintaan liittyvä etuus. Käytännössä vero koskee vahinkovakuutuksia, joita yrittäjälläkin on eniten:

• Kiinteistö-, irtaimisto- ja toimitilavakuutus
• Vastuuvakuutus ja ammatillinen vastuuvakuutus
• Keskeytysvakuutus
• Oikeusturvavakuutus
• Liikenne- ja kaskovakuutus
• Kotivakuutus

Lain 1 §:n 2 momentin mukaan verosta vapaa on vakuutusmaksu, joka perustuu yksinomaan johonkin näistä:

• Henkilövakuutus, eli vakuutus, jonka kohteena on ihminen: henki-, tapaturma-, sairaus- ja eläkevakuutus
• Luottovakuutus
• Jälleenvakuutus
• Potilasvakuutus potilasvakuutuslain mukaan
• Kansainvälisen kuljetuksen vakuutus: maasta vietävän, maahan tuotavan tai Suomen kautta kuljetettavan tavaran kuljetusvakuutus sekä pääasiassa ulkomaanliikenteessä käytettävän aluksen, ilma-aluksen tai muun kuljetuskaluston vakuutus

Sana yksinomaan on olennainen. Jos henkilövakuutukseen on yhdistetty esimerkiksi matkatavaroiden tai vastuun turva, vakuutus ei enää perustu yksinomaan henkilövakuutukseen.

Maatalouden määräaikaiset vapautukset

Lain 5 § vapauttaa verosta määräajaksi kolme maatalouden vakuutusta: satovahinkovakuutuksen, maatalouden alkutuotannon kasvintuhoojavakuutuksen ja eläintautivakuutuksen. Vapautus on voimassa vuoden 2027 loppuun.

Vapautus koskee vain pientä ja keskisuurta maatilaa: työntekijöitä on alle 250, ja liikevaihto on enintään 50 miljoonaa euroa tai taseen loppusumma enintään 43 miljoonaa euroa. Muiden maatilan vakuutusten, kuten rakennusten ja koneiden vakuutusten, maksuun vero sisältyy normaalisti.

Vakuutusmaksuvero vuosina 2013–2026

Vakuutusmaksuvero on seurannut arvonlisäveron yleistä kantaa, vaikka se säädetään eri laissa:

• 1.1.2013 alkaen 24 % (aiemmin 23 %)
• 1.9.2024 alkaen 25,5 %

Siirtymäsääntö poikkeaa arvonlisäverosta. Korotus (laki 5.7.2024/463) koski vakuutusmaksua, joka maksetaan 1.9.2024 tai sen jälkeen alkavalta vakuutuskaudelta. Jos vuoden vakuutuskausi alkoi esimerkiksi 1.6.2024, sen koko maksu verotettiin 24 %:lla, vaikka viimeinen erä olisi maksettu vasta syksyllä. Uusi kanta tuli käyttöön vasta seuraavalla kaudella.

Näin vakuutusmaksu kirjataan

Koska vakuutusmaksussa ei ole arvonlisäveroa, alv-ilmoitukselle ei tule siitä mitään. Vakuutusmaksuvero ei ole ostoon sisältyvää arvonlisäveroa, joten sitä ei vähennetä.

Esimerkki: toiminimen vastuuvakuutuksen maksu on 400 euroa ja vakuutusmaksuvero 25,5 % eli 102 euroa. Vakuutusyhtiön lasku on siis 502 euroa.

• Kuluksi kirjataan 502 euroa, eli koko laskun summa vakuutusmaksuveroineen.
• Arvonlisäveroa vähennetään 0 euroa. Vakuutusyhtiön laskulla ei ole arvonlisäveroa.

Yleisin virhe on vähentää vakuutusmaksuvero ikään kuin se olisi arvonlisäveroa, koska prosentti on sama kuin yleinen alv-kanta. Kirjanpidossa virhe näkyy vasta, kun alv-tiliä täsmäytetään.

Vakuutuskorvaus ja arvonlisävero

Vakuutuskorvaus ei ole myyntiä, joten korvauksesta ei makseta arvonlisäveroa. Sen sijaan arvonlisävero vaikuttaa korvauksen määrään.

Jos olet arvonlisäverovelvollinen ja saat vähentää vahingon korjauskuluihin sisältyvän arvonlisäveron, vakuutusyhtiö korvaa kulut ilman arvonlisäveroa. Vakuutusehdot sanovat tämän nimenomaisesti. Esimerkiksi Fennian yritysvakuutusehtojen (voimassa 1.1.2026 alkaen) kohdan F100.8.3.4 mukaan korvaus maksetaan veron osuudella vähennettynä, jos vakuutettu saa vähentää veron.

Samassa kohdassa on ehto, joka jää helposti huomaamatta: alv-velvollisen omistajan tai haltijan on oltava itse korjaustyön tai hankinnan tilaaja ja laskun maksaja. Korjauslasku tilataan siis yrityksen nimiin, ei yrittäjän yksityishenkilönä.

Esimerkki: toimitilan vesivahingon korjauslasku on 2 000 euroa ilman arvonlisäveroa.

• Alv-velvollinen yritys saa korvauksena 2 000 euroa, josta vähennetään omavastuu. Korjauslaskun arvonlisäveron se vähentää omalla alv-ilmoituksellaan.
• Yritys, joka ei ole arvonlisäverovelvollinen, esimerkiksi liikevaihdoltaan alle alv-rajan jäävä toiminimi, saa korvauksen arvonlisäveroineen, koska se ei voi vähentää veroa.

Jos korvaus maksettiin ilman arvonlisäveroa, vaikka et ole arvonlisäverovelvollinen, ilmoita siitä vakuutusyhtiölle. Korvaus on laskettu väärin.

Kun laskutat vakuutuksen asiakkaalta

Tätä hakutulokset eivät yleensä käsittele, vaikka se on pienyrittäjälle yleinen tilanne. Vuokranantaja veloittaa vuokralaiselta kiinteistön vakuutusta, kalustoa vuokraava yritys asiakkaan vakuutusta, tai kuljetusyritys lastin vakuutusta.

Vakuutuksen erillinen edelleenveloitus on arvonlisäveroton. EY:n asiantuntijat kirjoittavat (25.5.2023), että arvonlisäverovelvollinen, joka myy tai edelleenveloittaa verottomia vakuutuspalveluja, ei voi vähentää yleiskulujensa arvonlisäveroa täysimääräisesti. Korkein hallinto-oikeus on heidän mukaansa ratkaissut, että hallintopalkkioon sisältyneet vakuutusmaksut oli käsiteltävä erillisenä verottomana eränä.

Laskulle tämä tarkoittaa kolmea asiaa:

1. Vakuutus omana rivinään, ilman arvonlisäveroa. Rivillä ei ole verokantaa.
2. Merkintä verottomuuden perusteesta, esimerkiksi "Veroton vakuutuspalvelu, AVL 44 §". Arvonlisäverolain 209 e § vaatii sen laskulle aina, kun myynnistä ei suoriteta veroa.
3. Vakuutusmaksuveroa ei lisätä uudelleen. Veloitat sen summan, jonka itse maksoit, ja siihen vakuutusmaksuvero jo sisältyy. Vakuutusmaksuveron maksaa vakuutusyhtiö, et sinä.

Muut rivit, kuten vuokra tai kuljetus, laskutetaan omalla kannallaan. Mitä laskulle muuten merkitään, kerrotaan oppaassa laskun pakolliset tiedot.

Toisin voi olla, jos vakuutusta ei veloiteta erikseen vaan se sisältyy toisen palvelun hintaan. Silloin kysymys on siitä, onko kyse yhdestä suorituksesta vai kahdesta. Rajanveto on tapauskohtainen, ja toistuvassa tilanteessa kannattaa pyytää Verohallinnolta ennakkoratkaisu.

Vakuutusedustajan ja vakuutusmeklarin palkkio

Vakuutusten välitys on arvonlisäveroton samalla 44 §:llä kuin itse vakuutus. Verohallinnon ohjeen (28.6.2024) mukaan välityspalvelu on palvelu, jonka tarkoituksena on myydä vakuutusyhtiön vakuutuksia asiakkaalle.

Kaikki vakuutusedustajan palvelut eivät kuitenkaan ole välitystä. Saman ohjeen mukaan esimerkiksi ajanvaraus- ja vinkkipalvelut, välitykseen liittymätön asiakaspalvelu, toimitilan käyttöveloitukset ja IT-palvelut ovat verollisia. Niistä laskutetaan yleinen kanta 25,5 %, ja niistä rekisteröidytään arvonlisäverovelvolliseksi samoin ehdoin kuin muustakin verollisesta myynnistä. Jos toiminta on pelkkää välitystä, rekisteröityminen ei ole pakollista.

Arvonlisäverolain 44 §:n mukaan vakuutuspalveluna pidetään myös esimerkiksi vakuutushakemusten käsittelyä, vakuutuksen hoitoon välittömästi liittyviä palveluja, korvausten laskenta- ja maksupalveluja sekä vakuutustoimintaan liittyvää vahingontarkastusta.

Vakuutus ulkomaiselta vakuutusyhtiöltä

Tavallisesti vakuutusyhtiö tilittää vakuutusmaksuveron, eikä vakuutuksen ottajan tarvitse tehdä mitään. Poikkeus on lain 2 §:n 2 momentissa: jos vakuutusmaksu maksetaan yhtiölle, joka ei harjoita vakuutusliikettä Suomessa, verovelvollinen on vakuutuksenottaja itse.

Vero lasketaan kalenterikuukausittain niistä maksuista, jotka olet kuukauden aikana maksanut. Tämä koskee esimerkiksi suomalaista kiinteistöä tai Suomessa harjoitettua toimintaa, joka on vakuutettu suoraan ETA-alueen ulkopuolisella yhtiöllä. Vakuutusmaksuvero on silloin ilmoitettava ja maksettava Verohallinnolle itse.

Yleisimmät virheet

• Vakuutusyhtiön laskulla on arvonlisäveroa, vaikka kyse on vakuutuksesta eikä erillisestä verollisesta palvelusta
• Vakuutusmaksuvero on kirjattu vähennettäväksi arvonlisäveroksi
• Vakuutus on edelleenveloitettu asiakkaalta 25,5 %:n arvonlisäverolla, vaikka se on erillinen rivi
• Verottoman vakuutusrivin laskulta puuttuu verottomuuden peruste
• Alv-rekisteröimätön yritys on saanut vakuutuskorvauksen ilman arvonlisäveroa
• Korjauslasku on tilattu yrittäjän omiin nimiin, vaikka vakuutettu on yritys