Auton alv-prosentti on 25,5 % — ja milloin veron saa vähentää

Auton myyntiin sovelletaan Suomessa yleistä arvonlisäverokantaa, joka on 25,5 %. Autolle ei ole alennettua kantaa: sama prosentti koskee uutta autoa, arvonlisäverollista käytettyä autoa, leasingvuokraa, huoltoa, varaosia ja polttoainetta. Voimassa olevat kannat ovat 25,5 %, 13,5 %, 10 % ja 0 %, mutta alennetut kannat eivät koske autokauppaa.

Prosentti on helppo osa. Vaikeampaa on se, sisältääkö auton hinta ylipäätään eriteltävää arvonlisäveroa, ja saako yritys vähentää sen.

Kanta nousi syyskuussa 2024

Yleinen verokanta nousi 1.9.2024. Moni autoaiheinen sivu kertoo yhä edellisen kannan, joten tarkista päivämäärä, jos luku poikkeaa yllä olevasta.

Skoda Magazine huomauttaa, että autovero lasketaan arvonlisäverollisesta hinnasta. Autovero on kuitenkin eri vero kuin arvonlisävero, eikä sitä vähennetä alv-ilmoituksella.

Sisältääkö hinta arvonlisäveroa

Hinnasta ei näe, onko siinä eriteltävää veroa. Ratkaisee se, keneltä auto ostetaan ja miten myyjä sen verottaa.

• Uusi auto autoliikkeestä: hinta sisältää arvonlisäveron 25,5 %, ja se näkyy laskulla eriteltynä.
• Arvonlisäverollinen käytetty auto: myyjä on ostanut auton verollisena ja myy sen verollisena, joten vero näkyy laskulla kuten uudessa autossa.
• Marginaaliverotettu käytetty auto: vero sisältyy vain myyjän katteeseen, eikä sitä merkitä laskulle.
• Auto yksityishenkilöltä: kaupassa ei ole arvonlisäveroa lainkaan.

Siksi auton hinnasta ei voi laskea veroa ulos, ellei lasku erittele sitä. Kun vero on eritelty, verottoman ja verollisen hinnan välillä voi laskea ALV-laskurilla.

Henkilöauton vähennys: kaikki tai ei mitään

Verohallinnon Ajoneuvo-ohjeen pääsääntö on, että henkilöauton hankinnan ja käytön arvonlisäveroa ei saa vähentää. Henkilöauto on ohjeen mukaan henkilöiden kuljetukseen valmistettu ajoneuvo, jossa on kuljettajan lisäksi tilaa enintään kahdeksalle henkilölle.

Vähennyksen saa kahdessa tapauksessa:

1. Auto on yksinomaan vähennykseen oikeuttavassa liiketoiminnan käytössä. Silloin vähennetään koko vero.
2. Auto on hankittu myyntiin, vuokrattavaksi, ammattimaiseen henkilökuljetukseen tai ajo-opetukseen. Silloin vähennetään vähennykseen oikeuttavan käytön osuus.

Ensimmäinen tapaus on tiukempi kuin miltä se kuulostaa. Verohallinnon mukaan vähäinenkin yksityiskäyttö poistaa koko vähennysoikeuden — myös liikeajojen osalta. Osuuden mukainen vähennys, esimerkiksi puolet verosta puolittain yksityiskäytössä olevasta autosta, on mahdollinen vain toisen kohdan neljässä käytössä, ei tavallisessa yrityksen autossa.

Yksinomainen liikekäyttö on pystyttävä näyttämään toteen, käytännössä ajopäiväkirjalla. Verohallinto edellyttää siihen jokaisen ajon alku- ja loppuajan ja -paikan, reitin, matkamittarin lukemat, ajetun matkan, tarkoituksen ja kuljettajan. Kirjanpito säilytetään vähintään kuusi vuotta.

Pakettiauton vähennys menee osuuden mukaan

Pakettiauto (luokka N1, kokonaismassa enintään 3,5 tonnia) ei kuulu henkilöauton rajoituksen piiriin. Sen hankinnan ja käytön arvonlisäverosta vähennetään se osuus, joka kohdistuu arvonlisäverolliseen liiketoimintaan. Yksityiskäytön osuus erotellaan ajopäiväkirjalla, eikä se vie vähennystä kokonaan.

Rekisteröintiluokka ratkaisee, ei auton käyttötarkoitus. Jos ajoneuvo on rekisterissä henkilöautona (M1), siihen sovelletaan henkilöauton sääntöä, vaikka sillä kuljetettaisiin tavaraa.

Käyttökulut seuraavat autoa

Polttoaineen, lataussähkön, huoltotöiden, varaosien ja tarvikkeiden arvonlisävero vähennetään samalla säännöllä kuin auton hankinta. Jos henkilöauton hankinnasta ei saa vähentää, ei saa myöskään sen tankkauksista tai huolloista. Arvonlisäverolain 114 §:n rajoitus koskee henkilöautojen lisäksi niiden käyttöön liittyviä palveluja, joten sama koskee leasingvuokraa: kuukausierän vero on vähennettävissä vain, jos auto itse täyttäisi vähennyksen ehdot.

Kun yritys myy auton: mitä laskulle merkitään

Tätä autoaiheiset sivut eivät yleensä käsittele, vaikka se on se kohta, jossa virhe päätyy asiakirjaan. Laskun sisältö riippuu siitä, saiko yritys aikanaan vähentää auton arvonlisäveron.

Vero vähennettiin hankinnasta

Myynti on verollinen. Laskulle merkitään veroton hinta, verokanta 25,5 % ja veron määrä kuten muissakin verollisissa myynneissä. Tämä koskee esimerkiksi pakettiautoa tai vuokrakäytössä ollutta henkilöautoa. Muut pakolliset merkinnät ovat samat kuin missä tahansa laskussa, ks. laskun pakolliset tiedot.

Veroa ei saanut vähentää

Myynti on veroton. Verohallinnon käytettyjen tavaroiden ohjeen esimerkissä yritys myy työsuhdeautona olleen henkilöauton, jonka arvonlisäveroa se ei ostaessaan saanut vähentää. Yritys laskuttaa ilman arvonlisäveroa ja viittaa laskulla arvonlisäverolain 61 §:ään. Laskulle kirjoitetaan siis veroton peruste, ei nollaa verokannaksi ilman selitystä.

Sama ohje jatkaa: kun autoliike ostaa auton tällaisella verottomalla laskulla, se voi myydä auton edelleen marginaaliverotettuna.

Marginaaliverotus autoliikkeessä

Marginaaliverotuksessa vero lasketaan vain myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta. Verohallinnon ohjeen mukaan erotus sisältää veron, eli vero lasketaan katteesta ulos eikä sen päälle. Laskulle merkitään teksti voittomarginaalijärjestelmä – käytetyt tavarat, mutta veron määrää ei saa merkitä laskulle.

Saman ohjeen mukaan ostajalla ei ole oikeutta vähentää myyjän voittomarginaalista suorittamaa veroa — ei silloinkaan, kun ostaja on arvonlisäverovelvollinen yritys ja auto on pakettiauto. Jälleenmyyjä saa kuitenkin valita, myykö se auton marginaaliverotettuna vai yleisten säännösten mukaan verollisena. Jos vähennys on ostajalle tärkeä, auto kannattaa pyytää arvonlisäverollisena.

Toiminimen ja muun arvonlisäverovelvollisen yrityksen laskun voi tehdä selaimessa Laskusella. Jos yritys ei ole arvonlisäverovelvollinen, katso ensin kannattaako alv-velvolliseksi hakeutua.

Yleisimmät virheet

• Vanha verokanta laskulla tai hinnoittelussa syyskuun 2024 jälkeen
• Henkilöauton alv vähennetään osittain, vaikka autolla on yksityisajoja
• Pakettiautoksi kutsuttu auto on rekisterissä henkilöautona
• Auton myynti laskutetaan verollisena, vaikka hankinnasta ei saanut vähentää veroa
• Marginaaliverotetun auton laskulle merkitään veron määrä