Rehuviljan alv-prosentti on 13,5 % — käyttötarkoitus ratkaisee

Rehuviljan arvonlisäverokanta on alennettu 13,5 %. Sama kanta koskee viljaa, joka myydään ruoaksi tai elintarvikkeen raaka-aineeksi. Rehuvilja kuuluu arvonlisäverolain 85 §:n 1 momentin 2 kohdan rehuaineisiin, ja rehuaineiden myyntiin sovelletaan alennettua kantaa. Voimassa olevat kannat ovat 25,5 %, 13,5 %, 10 % ja 0 %.

Alennettu kanta laski 14 prosentista 13,5 prosenttiin 1.1.2026. Moni rehua luetteleva sivu kertoo yhä 14 %. Tämän oppaan säännöt ovat Verohallinnon syventävästä ohjeesta Arvonlisäverovelvollisen opas (1.1.2026, VH/6955/00.01.00/2025), joka on jo päivitetty uuteen kantaan.

Käyttötarkoitus ratkaisee, ei kasvi

Viljalle ei ole omaa verokantaa. Kanta määräytyy sen mukaan, mihin vilja myydään. Verohallinnon mukaan rehuissa, kuten elintarvikkeissa, kannan ratkaisee myytävän tuotteen käyttötarkoitus ja se, onko tuote käsitelty niin, ettei se enää kelpaa rehuksi.

Alennettu kanta 13,5 %:

• Vilja, joka myydään rehuksi, myös naapuritilalle
• Rehuseokset ja niiden raaka- ja lisäaineet
• Vilja, joka myydään ruoaksi tai elintarvikkeen raaka-aineeksi, esimerkiksi myllylle

Yleinen kanta 25,5 %:

• Siemenvilja, joka on värjätty, kuorrutettu tai peitattu
• Olki tai muu rehukelpoinen tuote, joka myydään selvästi kuivikkeeksi eli eläinten makuualustaksi

Peitatusta siemenestä Verohallinnolla on oma esimerkkinsä (Arvonlisäverovelvollisen opas, esimerkki 46): maanviljelijä myy siemenviljaa ja siemenperunaa värjättynä, kuorrutettuna tai peitattuna. Tuotteet eivät sovellu syötäviksi, joten myyntiin sovelletaan yleistä kantaa.

Kuivikkeesta Verohallinto sanoo saman: jos rehua myydään selkeästi kuivikkeeksi, kanta on yleinen, vaikka tuote sinänsä kelpaisi myös rehuksi. Sama olkipaali voi siis olla 13,5 % tai 25,5 % sen mukaan, myydäänkö se rehuksi vai kuivikkeeksi.

Polttoaineeksi myytävästä viljasta Verohallinnon ohjeessa ei ole esimerkkiä. Alennettu kanta koskee kuitenkin vain elintarvikkeita ja rehuja, joten vilja, jota ei myydä kumpaankaan, jää yleiseen kantaan. Jos käyttötarkoitus on epäselvä, Verohallinnolta voi hakea ennakkoratkaisun.

Mikä on rehuainetta

Verohallinnon mukaan rehuaineita ovat:

• Rehu ja rehuseos
• Rehun ja rehuseoksen valmistuksessa käytettäväksi tarkoitetut raaka- ja lisäaineet
• Eläinten ruokana käytettävät teollisuuden jäteaineet
• Rehukala, eli kala, joka ei sovellu ihmisravinnoksi tai jota on käsitelty niin, ettei se kelpaa elintarvikkeeksi

Teollisuuden jäteaineita, jotka ovat rehua ja siten alennetussa kannassa, ovat esimerkiksi:

• Maidonjalostuksen kuorittu maito ja hera
• Myllyteollisuuden jauhatusjäte
• Sokeriteollisuuden sokerijuurikasleike ja melassi
• Olutteollisuuden mäski, rehuhiiva ja mallasidut
• Alkoholin valmistuksen rankki
• Lihanjalostuksen teurastusjäte ja kalateollisuuden kalajäte

Elävien eläinten myyntiin sovelletaan yleistä kantaa 25,5 %, myös silloin, kun eläin myydään teurastettavaksi. Poikkeus ovat elävinä myytävät, syötäviksi tarkoitetut kalat, äyriäiset, ravut ja hyönteiset, jotka ovat alennetussa kannassa. Maatilan muista myynneistä, tuista ja vuokrista kerrotaan oppaassa maatalouden alv-prosentit.

Viljakaupan lasku ja itselaskutus

Viljakaupassa lasku on usein ostajan laatima tilitys. Verohallinnon ohjeen Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa (1.9.2023) mukaan tämä on alkutuotannon jatkojalostusteollisuudessa yleinen käytäntö. Ostaja saa laatia laskun myyjän puolesta, jos myyjä ja ostaja ovat sopineet asiasta ja myyjä hyväksyy laskut. Laskuun merkitään tällöin "itselaskutus". Myyjä vastaa silti laskun oikeellisuudesta. Jos tilityksessä on väärä kanta, esimerkiksi vanha 14 %, myyjän on annettava oikea lasku, jossa viitataan ostajan laatimaan laskuun.

Kun tila laskuttaa itse ja samalla laskulla on eri kannan tuotteita, rivit eritellään kannoittain. Esimerkiksi tila myy naapuritilalle:

1. Rehuohra, veroton hinta, kanta 13,5 %
2. Peitattu kylvökaura, veroton hinta, kanta 25,5 %
3. Kuivikeolki, veroton hinta, kanta 25,5 %
4. Veron peruste ja veron määrä kummallekin kannalle erikseen

Laskulla on oltava myös laskumerkintöjen tavallinen luettelo, katso laskun pakolliset tiedot. Veron voi laskea ALV-laskurilla, ja laskun voi tehdä selaimessa Laskusella.

Vuoden 2025 sato, joka toimitetaan 2026

Tavaran verokanta määräytyy sen päivän mukaan, jona tavara luovutetaan ostajalle. Syksyn 2025 sadosta keväällä 2026 toimitettu rehuvilja on siis 13,5 %, vaikka kauppa olisi sovittu jo vuonna 2025. Poikkeus on ennakkomaksu: Verohallinnon mukaan ennakkoon sovelletaan sitä kantaa, joka oli voimassa, kun raha tuli myyjän käyttöön.

Kuka laskuttaa arvonlisäveron

Arvonlisäveroa lisätään hintaan vain, jos myyjä on arvonlisäverovelvollinen. Maatila on verovelvollinen, kun verollinen liikevaihto ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa, ja maatalouden ja puukaupan myynnit lasketaan rajaan yhteen. Rajan alle jäävä tila voi hakeutua verovelvolliseksi, katso kannattaako alv-velvolliseksi hakeutua.

Yleisimmät virheet

• Laskulla tai tilityksessä on vanha 14 prosentin kanta vuoden 2026 toimituksesta
• Peitattu kylvösiemen laskutetaan rehun tai ruoan alennetulla kannalla
• Kuivikkeeksi myyty olki laskutetaan alennetulla kannalla, koska se kelpaisi rehuksi
• Ostajan laatimaa tilitystä ei tarkisteta, vaikka myyjä vastaa sen oikeellisuudesta
• Elävä eläin laskutetaan alennetulla kannalla samalla laskulla rehun kanssa