Palveluiden alv-prosentti on yleensä 25,5 % — nämä palvelut ovat poikkeuksia

Palveluiden myyntiin sovelletaan Suomessa yleistä arvonlisäverokantaa, joka on 25,5 %. Se on pääsääntö: jos palvelua ei ole erikseen säädetty alennettuun kantaan tai verottomaksi, kanta on 25,5 %. Voimassa olevat kannat ovat 25,5 %, 13,5 %, 10 % ja 0 %.

Verohallinnon verokantaluettelo nimeää yleisen kannan palveluiksi esimerkiksi kirjanpidon, siivouksen, kampaamo- ja parturipalvelut, auton ja polkupyörän korjauksen, rakentamisen ja valmennuksen. Samaan kantaan kuuluvat myös tavalliset asiantuntijapalvelut, kuten konsultointi, ohjelmointi ja suunnittelu, koska niille ei ole säädetty poikkeusta.

Alennetun kannan palvelut: 13,5 %

Alennettua 13,5 %:n kantaa sovelletaan näihin palveluihin:

• ravintola- ja ateriapalvelut, paitsi alkoholijuomien tarjoilu
• henkilökuljetus, kuten taksi-, linja-auto-, juna- ja kotimaan lentomatkat
• majoituspalvelut
• liikuntapalvelut
• pääsymaksut kulttuuri-, viihde- ja urheilutilaisuuksiin, myös elokuvanäytöksiin

Henkilökuljetus, majoitus, liikunta ja pääsymaksut olivat aiemmin alimmassa kannassa. Ne siirrettiin 1.1.2025 alennettuun kantaan, ja alennettu kanta laski 1.1.2026. Alin kanta 10 % koskee nyt vain sanoma- ja aikakauslehtiä, ei yhtään palvelua. Moni sivu kertoo yhä vanhan jaon, joten tarkista päivämäärä, jos luku poikkeaa yllä olevasta.

Raja kulkee palvelun sisällä

Toimialan nimi ei ratkaise kantaa. Verohallinnon liikuntapalveluohjeen mukaan alennettuun kantaan kuuluu palvelu, joka mahdollistaa liikkumisen: salivuoro, kentän tai radan tilapäinen käyttö sekä ohjatut ryhmätunnit, kuten jooga, pilates tai zumba. Liikuntaan liittyvä vähäinen opastus turvallisuuden tai tekniikan vuoksi ei muuta tätä.

Yleiseen kantaan kuuluu sen sijaan palvelu, jonka keskeinen sisältö on opetusta:

• personal trainerin palvelu
• lajitekninen valmennus ja kilpaurheilun valmennus
• uimakoulu, hiihtokoulu ja golfin green card -kurssi

Sama ajattelu koskee muitakin aloja. Taksimatka on henkilökuljetusta, mutta saman taksin tekemä ruokalähetti ei ole. Hotellihuone on majoitusta, mutta minibaarin alkoholi myydään yleisellä kannalla. Jos palvelussa on useita osia, tarkista kunkin osan kanta erikseen.

Arvonlisäverottomat palvelut

Osa palveluista on kokonaan arvonlisäverottomia. Verohallinnon mukaan tällaisia ovat muun muassa:

• terveyden- ja sairaanhoito
• sosiaalihuolto
• yleissivistävä ja ammatillinen koulutus, korkeakouluopetus ja taiteen perusopetus
• rahoitus- ja vakuutuspalvelut
• tietyt esiintymispalkkiot, kuten esiintyvän taiteilijan oma palkkio
• tietyt tekijänoikeuksien luovutukset
• kiinteistöjen ja osakehuoneistojen myynti ja vuokraus
• postin yleispalvelut

Veroton myynti ei ole sama asia kuin 0 %:n kanta. Verottomasta myynnistä ei saa vähentää hankintojen arvonlisäveroa. Nollaverokannan myynnistä, kuten viennistä EU:n ulkopuolelle, vähennyksen saa.

Verottomuus koskee palvelua, ei ammattinimikettä. Terveydenhuollon ammattilaisen antama hoito on verotonta, mutta sama henkilö myy rentoutushieronnan yleisellä kannalla. Samoin koulutusyritys laskuttaa yleisellä kannalla kurssin, joka ei ole lain tarkoittamaa yleissivistävää tai ammatillista koulutusta.

Palvelu toiselle yritykselle tai ulkomaille

Kotimaan myynnissä kanta määräytyy palvelun mukaan, oli ostaja yritys tai kuluttaja. Kaksi poikkeusta muuttaa laskun:

• Rakentamispalvelu rakennusalan yritykselle. Myyjä ei lisää laskulle

veroa, vaan ostaja maksaa sen. Ks. käännetty arvonlisäverovelvollisuus.

• Palvelu toisen EU-maan yritykselle. Pääsääntöisesti ostaja maksaa

veron omassa maassaan, eikä laskulla ole Suomen veroa. Ks. käännetty verovelvollisuus EU-kaupassa.

Mitä laskulle merkitään

Laskulle merkitään jokaisen rivin verokanta. Jos samalla laskulla on sekä yleisen että alennetun kannan palveluja, esimerkiksi ravintola-ateria ja viini, veroton summa ja veron määrä ilmoitetaan kummallekin kannalle erikseen. Yksi yhteissumma ei riitä.

Verottomasta palvelusta ei kirjoiteta laskulle pelkkää nollaa. Laskulle merkitään tieto verottomuudesta, esimerkiksi maininta "arvonlisäveroton myynti" tai viittaus arvonlisäverolain säännökseen. Muut pakolliset merkinnät ovat samat kuin missä tahansa laskussa, ks. laskun pakolliset tiedot.

Kun kanta muuttuu kesken toimeksiannon

Palvelussa kanta määräytyy sen mukaan, milloin palvelu on suoritettu ja luovutettu ostajalle, ei laskun päivämäärän mukaan. Verohallinnon ohjeessa on kaksi tarkennusta:

1. Ennakkomaksu: kanta määräytyy sen päivän mukaan, jona maksu tulee myyjän käyttöön.
2. Jatkuva palvelu, kuten kuukausisopimus: palvelu katsotaan suoritetuksi kunkin maksukauden lopussa, ja jokaisen kauden kanta määräytyy erikseen.

Verollisen ja verottoman hinnan välillä voi laskea ALV-laskurilla. Toiminimen ja muun arvonlisäverovelvollisen yrityksen laskun voi tehdä selaimessa Laskusella. Jos myynti on pientä, katso ensin kannattaako alv-velvolliseksi hakeutua.

Yleisimmät virheet

• Liikunta, majoitus tai henkilökuljetus laskutetaan vanhalla alimmalla kannalla
• Personal trainerin tai valmentajan palvelu laskutetaan liikunnan alennetulla kannalla
• Ravintolalaskun alkoholi merkitään samaan kantaan kuin ruoka
• Veroton palvelu merkitään laskulle 0 %:na ilman verottomuuden perustetta
• Kanta valitaan laskun päivämäärän eikä palvelun suoritushetken mukaan