Ruoan alv-prosentti on 13,5 % — kaupassa, ravintolassa ja noutoruoassa

Ruoan arvonlisäverokanta on 13,5 %. Sama kanta koskee ruokakaupan elintarvikkeita, ravintola-ateriaa ja noutoruokaa.

• Elintarvikkeet ja alkoholittomat juomat: 13,5 %.
• Ravintola- ja ateriapalvelut, myös pitopalvelu: 13,5 %.
• Alkoholijuomat ja tupakka ovat aina yleisellä kannalla 25,5 %, myös ravintolassa.

Voimassa olevat kannat ovat 25,5 %, 13,5 %, 10 % ja 0 %. Alennettu kanta laski 14 prosentista 13,5 prosenttiin 1.1.2026. Ruokaan, joka on toimitettu vuoden 2025 puolella, käytetään yhä 14 %:a.

Mikä on elintarvike

Arvonlisäverolain 85 §:n mukaan elintarvike on ruokatavara, juoma tai muu ihmisen nautittavaksi tarkoitettu aine. Mukana ovat myös raaka-aineet sekä valmistuksessa ja säilönnässä käytettävät mausteet, säilöntäaineet ja lisäaineet.

Verohallinnon mukaan ratkaisee käyttötarkoitus: tuote on elintarvike, jos se on tarkoitettu ihmisen syötäväksi. Jos tuotetta on käsitelty niin, ettei se enää kelpaa syötäväksi, siihen sovelletaan yleistä kantaa. Verohallinnon esimerkissä värjätty tai peitattu siemenperuna ja -vilja ovat 25,5 %, vaikka sama peruna ruokaperunana olisi 13,5 %.

Laki rajaa elintarvikkeen kannan ulkopuolelle seuraavat, ja niihin sovelletaan yleistä kantaa 25,5 %:

• Alkoholijuomat. Raja tulee alkoholi- ja alkoholijuomaverolaista: juoma on alkoholijuoma, kun siinä on yli 1,2 tilavuusprosenttia alkoholia, oluessa yli 0,5 tilavuusprosenttia. Juoma, jossa alkoholia on enintään tämän verran, on elintarvike, eli esimerkiksi 0,5 %:n olut on 13,5 %.
• Tupakkavalmisteet. Verohallinnon mukaan myös nikotiiniton sähkötupakkaneste on 25,5 %.
• Vesijohtovesi. Pullotettu vesi on elintarvike 13,5 %.
• Elävät eläimet, myös teuraaksi myytävät. Verohallinnon mukaan elävänä myytävät syötävät kalat, äyriäiset, ravut ja hyönteiset ovat kuitenkin 13,5 %.
• Myrkyt.

Lisäksi pullopantti on 25,5 %. Verohallinnon mukaan palautettaviin, korvaukseen oikeuttaviin pakkauksiin sovelletaan yleistä kantaa. Vesipullon vesi on 13,5 % ja pantti 25,5 %. Jos panttia ei ole, pakkaus kuuluu elintarvikkeen hintaan.

Ravintola, kahvila ja pitopalvelu

Ravintola- ja ateriapalveluihin sovelletaan samaa 13,5 %:n kantaa kuin elintarvikkeisiin, lukuun ottamatta alkoholijuomia ja tupakkaa. Verohallinnon määritelmät:

• Ravintolapalvelu on tarjoilua myyjän tiloissa, kuten ravintolassa tai kahvilassa.
• Ateriapalvelu on tarjoilua ostajan tiloissa, kuten pitopalvelu tai catering.

Palveluksi myynti muuttuu, kun ruoan ohella tarjotaan ruokailun tukipalveluja: kattamista, tarjoilua, astioiden keräämistä, tiskausta tai pöytien ja tuolien käyttöä. Ravintolassa kannu vesijohtovettä on siksi 13,5 %, vaikka vesijohtovesi myytynä on 25,5 %.

Noutoruoka ei ole ravintolapalvelua, jos siihen ei liity tukipalveluja. Se on elintarvikkeen myyntiä, ja kanta on silti 13,5 %. Käytännössä ravintolan ei siis tarvitse erottaa paikan päällä syötyä annosta mukaan otetusta. Sama koskee kotiinkuljetusta, kun ravintola myy aterian ja veloittaa toimitusmaksun samassa kaupassa: maksu on aterian hinnanlisä ja kanta on sama. Jos erillinen lähetti laskuttaa kuljetuksen, kyse on tavarankuljetuksesta yleisellä kannalla, ks. rahdin alv-prosentti.

Alkoholi erotetaan aina. Verohallinnon esimerkissä ravintolan ruoka-annos on 13,5 %, ja jos asiakas tilaa ruokajuomaksi lasin viiniä, viinin myyntiin sovelletaan 25,5 %:a. Kun ruoka ja alkoholijuoma myydään yhteen hintaan, esimerkiksi viinipakettina, hinta jaetaan kahdelle kannalle. Verohallinnon oppaassa ei ole tähän kaavaa. Perusteltu tapa on jakaa hinta osien erillisten myyntihintojen suhteessa ja kirjata jakoperuste kassajärjestelmään tai kirjanpitoon.

Erityistilanteet

• Tuotekori tai lahjapaketti. Verohallinnon mukaan jokainen korin tuote verotetaan erikseen. Ohjeen esimerkissä glögi ja piparit ovat 13,5 %, kori ja kynttilät 25,5 %. Korille ei valita yhtä kantaa.
• Henkilöstöruokailu. Kun työnantaja antaa henkilöstölle aterioita ilmaiseksi tai selvästi alle käyvän hinnan, siitä on suoritettava oman käytön veroa. Edellytyksenä on, että työnantaja harjoittaa liiketoimintaa ja liikevaihto ylittää vähäisen toiminnan rajan.
• Oppilaitosruokailu. Oppilaitoksessa koulutuksen yhteydessä koulutuksensaajalle myyty ateria on veroton, kun ruokailu liittyy tavanomaisesti koulutukseen.
• Myyntikelvottomien elintarvikkeiden lahjoitus. Kun kauppa lahjoittaa vanhenevia tai pakkaukseltaan rikkoutuneita elintarvikkeita hyväntekeväisyyteen, veroa ei suoriteta, koska niiden arvo on nolla. Verohallinto suosittelee lahjoituksesta tositetta.
• Lahjakortti vain elintarvikkeisiin. Kun kortilla voi ostaa vain 13,5 %:n tuotteita, kyse on yksikäyttöarvosetelistä, ja vero suoritetaan jo kortin myynnistä. Jos kortilla voi ostaa kaupasta mitä tahansa, vero suoritetaan vasta, kun kortilla ostetaan.

Rehu, eli eläinten ruoka, on myös 13,5 %, mutta se on oma ryhmänsä eikä elintarvike. Kuivikkeeksi myyty rehu on 25,5 %.

Ruoan alv-kanta vuosina 2009–2026

Ruoan kanta on muuttunut vuodesta 2009 neljä kertaa, ja moni hakutulos antaa yhä vanhan luvun:

• 1.10.2009 alkaen 12 % (aiemmin 17 %)
• 1.7.2010 alkaen 13 % (samalla ravintola-ateria laski 22 %:sta 13 %:iin)
• 1.1.2013 alkaen 14 %
• 1.1.2026 alkaen 13,5 %

Kanta määräytyy toimitushetken mukaan, ei laskun päivän. Ennen 1.1.2026 toimitettu ruoka laskutetaan 14 %:lla, vaikka lasku tehtäisiin tammikuussa.

Mitä laskulle merkitään

Laskulla jokaiselle riville merkitään oma verokantansa. Jos samalla laskulla on ruokaa ja alkoholia tai ruokaa ja muita tuotteita, verottomat summat ja veron määrät ilmoitetaan kultakin kannalta erikseen. Muut merkinnät ovat samat kuin missä tahansa laskussa, ks. laskun pakolliset tiedot.

Pitopalvelun laskussa ruoka ja tarjoilu voivat olla samalla 13,5 %:n rivillä, koska ateriapalveluun kuuluvat tukipalvelut. Juomat merkitään omille riveilleen: alkoholittomat 13,5 %, alkoholijuomat 25,5 %. Muiden palveluiden kannat ovat oppaassa palveluiden alv-prosentti.

Verollisen ja verottoman hinnan välillä voi laskea ALV-laskurilla. Laskun, jossa on eri kantojen rivejä, voi tehdä selaimessa Laskusella.

Yleisimmät virheet

• Laskussa käytetään vanhaa 14 %:n kantaa ruokaan, joka on toimitettu 1.1.2026 tai myöhemmin
• Ravintolalaskun viini tai olut merkitään samalle 13,5 %:n riville kuin ruoka
• Noutoruoka laskutetaan yleisellä kannalla, koska se ei ole ravintolapalvelua
• Pullopantti lasketaan juoman kannalla
• Vesijohtovesi myydään elintarvikkeen kannalla
• Lahjakori laskutetaan kokonaan yhdellä kannalla
• Alkoholiton olut (enintään 0,5 %) laskutetaan alkoholijuomana