Kirjan alv-prosentti on 13,5 % — myös e-kirjan ja äänikirjan

Kirjojen myyntiin sovelletaan Suomessa alennettua arvonlisäverokantaa, joka on 13,5 %. Sama kanta koskee painettua kirjaa, e-kirjaa, äänikirjaa ja lukuaikapalvelua. Sanoma- ja aikakauslehdet ovat omalla kannallaan 10 %. Voimassa olevat kannat ovat 25,5 %, 13,5 %, 10 % ja 0 %.

Kanta on muuttunut kahdesti

Kirjojen verokanta oli 10 % vuoden 2024 loppuun. Se nousi 14 prosenttiin 1.1.2025 ja laski nykyiseen 13,5 prosenttiin 1.1.2026. Moni kirja-aiheinen sivu kertoo yhä jommankumman vanhan luvun. Myös Verohallinnon syventävässä ohjeessa Kirjojen ja lehtien arvonlisäverotus (14.1.2025) leipätekstin luku on 14 %; laskusta kertoo vain ohjeen alussa oleva huomio.

Vuodenvaihteen yli myydyssä kirjassa ratkaisee toimituspäivä, ei maksupäivä. Verohallinnon esimerkissä kirja toimitettiin ostajalle 30.12.2025 ja maksettiin 1.1.2026, ja kanta oli 14 %. Poikkeus on ennakkomaksu: jos myyjä sai rahat ennen kannan muutosta, ennakkoon sovelletaan maksuhetken kantaa.

Mikä on kirja arvonlisäverotuksessa

Laki ei määrittele kirjaa. Verohallinto nojaa hallituksen esitykseen: kirja on yleisön saatavissa oleva, nimikkeellä julkaistu yhden tai useamman tekijän luoma teos, jolla on riittävä toimituksellinen sisältö ja jota myydään erillisenä tuotteena.

Kirjana verotetaan alennetulla kannalla 13,5 %:

• Painettu kirja, myös nuotisto, värityskirja, ristikkokirja, kuvateos, tietosanakirja ja vuosikirja
• Näkövammaisten pistekirja
• E-kirja, ladattavana tai esimerkiksi muistitikulla
• Äänikirja, kun samasta sisällöstä voisi olla painettu tai luettava versio
• Lukuaikapalvelu, jossa e-kirjoja luetaan tai äänikirjoja kuunnellaan tilauskauden ajan
• Painettu tai sähköinen oppikirja, myös videoita ja interaktiivisia tehtäviä sisältävä

Yleisellä kannalla 25,5 % verotetaan:

• Kalenteri, päiväkirja, syntymäpäiväkirja ja vieraskirja
• Irtokartta, postikortti, juliste, aikataulu ja käyttöohje
• Yrityksen sisäinen moniste tai tilaustutkimus, koska sitä ei myydä yleisesti
• Maksullinen podcast
• Tietokanta, esimerkiksi oikeustapauskokoelma ilman kommentteja
• Valokuvakirja, jonka asiakas kokoaa omista kuvistaan ja palvelu painaa (KHO 5.7.2013 T 2304)
• Opas, jonka pääasiallinen ostosyy on sen mukana tulevat alennukset (KHO 2022:68)

Lehti on julkaisu, joka ilmestyy vähintään neljä kertaa vuodessa, ja sen kanta on 10 %. Verohallinnon esimerkissä vain kolmesti vuodessa ilmestyvä verkkojulkaisu ei ollut lehti, ja sen myyntiin sovellettiin yleistä kantaa 25,5 %.

Jos sama tilaus sisältää äänikirjoja ja maksullisia podcasteja, hinta jaetaan: äänikirjojen osuus 13,5 %, podcastien osuus 25,5 %.

Kirjailijan ja omakustantajan laskulle

Tätä kirjan verokantaa käsittelevät sivut eivät yleensä kerro, vaikka kirjailija laskuttaa usein itse.

Tekijänpalkkio kustantajalta. Tekijänoikeuden luovutuksesta saatu korvaus on arvonlisäverolain 45 §:n mukaan lähtökohtaisesti arvonlisäveroton. Laskulle ei silloin merkitä arvonlisäveroa, vaan verottomuuden peruste. Poikkeus koskee valokuvia: valokuvan julkaisuoikeuden luovutus on verollinen, joten tekstin ja omien valokuvien palkkio jaetaan laskulla kahteen osaan.

Kirjan tekemiseen liittyvät palvelut. Taitto, ulkoasun suunnittelu, toimitustyö ja painatus eivät ole kirjan myyntiä eivätkä tekijänoikeuden luovutusta. Niistä laskutetaan yleinen kanta 25,5 %.

Omakustanteen myynti. Kun kirjailija myy omaa kirjaansa lukijalle tai kirjakaupalle, kyse on kirjan myynnistä ja kanta on 13,5 %. Laskulle tulevat:

1. Kirjan veroton hinta, verokanta 13,5 % ja veron määrä.
2. Yleisen kannan palvelut, kuten erikseen myyty taittotyö, omille riveilleen kannalla 25,5 %.
3. Veron määrä yhteensä kultakin verokannalta.

Muut merkinnät ovat samat kuin missä tahansa laskussa, ks. laskun pakolliset tiedot. Veron voi laskea verollisesta hinnasta ulos ALV-laskurilla.

Toiminimi ei ole arvonlisäverovelvollinen, jos liikevaihto jää kalenterivuodessa enintään 20 000 euroon. Silloin laskulle ei merkitä arvonlisäveroa lainkaan; katso kannattaako alv-velvolliseksi hakeutua. Kirjamyynnin laskun voi tehdä selaimessa Laskusella.

Kun yritys ostaa kirjan

Arvonlisäverovelvollinen saa vähentää kirjan tai lehden hintaan sisältyvän arvonlisäveron, kun julkaisu on hankittu verollista liiketoimintaa varten. Verohallinnon esimerkissä parturikampaamo vähentää asiakkaille tilattujen lehtien arvonlisäveron. Työntekijän kotiin tilatun lehden veroa ei yleensä saa vähentää, ellei työ edellytä sitä ja lasku ole osoitettu työnantajalle.

Yleisimmät virheet

• Kirjan laskulla tai hinnoittelussa vanha 10 tai 14 prosentin kanta
• Vuodenvaihteen yli toimitetussa kirjassa kanta maksupäivän mukaan
• Kalenteri tai päiväkirja myydään kirjan kannalla
• Maksullinen podcast myydään äänikirjan kannalla
• Tekijänpalkkion laskulle lisätään arvonlisävero
• Taitto- tai toimitustyö laskutetaan kirjan kannalla