Maatalouden alv-prosentit — 13,5 % ruoasta ja rehusta, 25,5 % eläimistä ja puusta

Maataloudessa on käytännössä kaksi arvonlisäverokantaa. Elintarvikkeet ja rehut ovat alennetulla kannalla 13,5 %. Lähes kaikki muu, mitä maatila myy, on yleisellä kannalla 25,5 %: elävät eläimet, puu, koneurakointi ja koneiden vuokraus. Maatalouden omaa verokantaa ei ole. Voimassa olevat kannat ovat 25,5 %, 13,5 %, 10 % ja 0 %.

Alennettu kanta laski 14 prosentista 13,5 prosenttiin 1.1.2026, ja yleinen kanta nousi 24 prosentista 25,5 prosenttiin 1.9.2024. Vuodenvaihteen yli menevässä kaupassa kanta määräytyy toimituspäivän mukaan, ei laskun tai maksun päivän.

Maatilan myynnit kannoittain

Alennettu kanta 13,5 % (arvonlisäverolaki 85 §):

• Maito, liha, kananmunat, hunaja, peruna, vihannekset, marjat ja muut elintarvikkeet
• Vilja, joka myydään elintarvikkeeksi tai elintarvikkeen raaka-aineeksi
• Rehut ja rehuseokset, niiden raaka- ja lisäaineet, rehuvilja, eläinten ruoaksi käytettävät teollisuuden jäteaineet ja rehukala
• Maatilamatkailun majoitus, katso hotellin ja majoituksen alv-prosentti
• Tilan ravintola- ja ateriapalvelut, lukuun ottamatta alkoholijuomia

Yleinen kanta 25,5 %:

• Elävät eläimet: teuraseläimet, välitykseen myytävät vasikat, siitoseläimet ja hevoset
• Puu pysty- ja hankintakaupassa sekä polttopuu
• Koneurakointi, kuten puinti, kylvö, paalaus ja lumityöt
• Koneiden ja kaluston vuokraus
• Lannoitteet, polttoaineet, koneet ja rakennustarvikkeet, kun tila myy niitä eteenpäin

Ei arvonlisäveroa lainkaan:

• Pinta-alatuet ja kotieläinten lukumäärään perustuvat tuet
• Pellon, maa-alueen ja tuotantorakennusten vuokraus, ellei vuokranantaja ole hakeutunut kiinteistön vuokrauksesta verovelvolliseksi

Elävä eläin on 25,5 %, liha 13,5 %

Arvonlisäverolain 85 §:n 2 momentti rajaa elintarvikkeiden alennetun kannan ulkopuolelle elävät eläimet. Siksi sama eläin verotetaan eri kannalla sen mukaan, missä muodossa se myydään:

• Teurastamolle myyty sonni on elävä eläin, kanta 25,5 %
• Saman sonnin liha suoramyyntinä lihalaatikkona on elintarvike, kanta 13,5 %
• Välitykseen myyty vasikka on elävä eläin, kanta 25,5 %

Kanta ei riipu siitä, päätyykö eläin myöhemmin ruoaksi. Ratkaisevaa on, myydäänkö se elävänä.

Tuet ja vuokrat eivät ole arvonlisäverollista myyntiä

Suuri osa maatilan tuloista ei kuulu arvonlisäveron piiriin lainkaan. Verohallinnon ohjeen Tuet ja avustukset arvonlisäverotuksessa (VH/7231/00.01.00/2025) mukaan tukia, jotka annetaan toiminnan yleisten edellytysten parantamiseksi eikä niillä ole erityistä yhteyttä myytävien tuotteiden hintoihin, ei lueta veron perusteeseen. Ohjeen esimerkkejä ovat maataloudelle annetut pinta-alatuet ja kotieläinten lukumäärän perusteella annetut tuet.

Tuet ovat silti veronalaista tuloa tuloverotuksessa. Maatalouden veroilmoituksella ne ilmoitetaan omalla rivillään arvonlisäverottomina tukina ja korvauksina.

Pellon, rakennusten ja muun kiinteistön vuokraus on arvonlisäverotonta (AVL 27 §). Vuokraus muuttuu verolliseksi vain, jos vuokranantaja hakeutuu kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta verovelvolliseksi (AVL 30 §). Koneiden ja kaluston vuokraus sen sijaan on verollista yleisellä kannalla (Verohallinto, Maatilan vuokratulojen verotus, 5.3.2025).

Milloin maatila on arvonlisäverovelvollinen

Maatila on arvonlisäverovelvollinen, kun arvonlisäverollinen liikevaihto ylittää kalenterivuoden aikana 20 000 euroa. Raja oli 15 000 euroa vuoden 2024 loppuun. Maatalouden ja puukaupan myynnit lasketaan rajaan yhteen: Verohallinnon ohjeen Puun myynnin arvonlisäverotus (1.1.2025) mukaan verovelvollisuus alkaa, jos puukaupan ja maatalouden yhteenlasketut verolliset myynnit ovat yli 20 000 euroa.

Alarajahuojennus, jolla pieni verovelvollinen sai osan maksamastaan arvonlisäverosta takaisin, poistui käytöstä 1.1.2025. Moni vanhempi ohje kertoo sen yhä.

Rajan alle jäävä tila voi hakeutua verovelvolliseksi vapaaehtoisesti. Maatilalla se on usein kannattavaa, koska suuri osa ostoista on yleisellä kannalla: Tilastokeskuksen mukaan vuonna 2021 noin puolet maatalouden menoista kuului silloiseen 24 prosentin kantaan. Vain verovelvollinen voi vähentää ostojensa arvonlisäveron. Katso kannattaako alv-velvolliseksi hakeutua.

Maatilan lasku, jossa on kaksi kantaa

Kun sama asiakas ostaa tilalta sekä rehua tai elintarvikkeita että muuta, rivit eritellään kannoittain. Esimerkiksi tila myy naapuritilalle rehuviljaa ja puinnin urakkana:

1. Rehuvilja, veroton hinta, kanta 13,5 %
2. Puintiurakka, veroton hinta, kanta 25,5 %
3. Veron peruste ja veron määrä kummallekin kannalle erikseen

Laskulla on oltava veron peruste ja veron määrä verokannoittain sekä tavallinen laskumerkintöjen luettelo, katso laskun pakolliset tiedot. Veron voi laskea verottomasta tai verollisesta hinnasta ALV-laskurilla, ja laskun voi tehdä selaimessa Laskusella.

Yleisimmät virheet

• Teuraseläin laskutetaan elintarvikkeiden alennetulla kannalla
• Laskulla on vanha 14 prosentin kanta vuoden 2026 toimituksista
• Pinta-alatuet tai eläinpalkkiot kirjataan arvonlisäverolliseksi myynniksi
• Pellon vuokralle lisätään arvonlisävero, vaikka vuokranantaja ei ole hakeutunut verovelvolliseksi
• Puukauppaa ei lasketa mukaan 20 000 euron rajaan
• Tila olettaa saavansa alarajahuojennuksen, joka poistui 1.1.2025