Sähkön alv-prosentti on 25,5 % — energia, siirto ja sähkövero

Sähkön arvonlisäverokanta on 25,5 %. Sähköön ei sovelleta alennettua kantaa, ja sama 25,5 % koskee koko sähkölaskua:

• Sähkön myynti eli energia ja myyjän perusmaksu: 25,5 %.
• Sähkön siirto ja verkkoyhtiön perusmaksu: 25,5 %.
• Sähkövero ja huoltovarmuusmaksu: 25,5 %, koska ne kuuluvat arvonlisäveron perusteeseen.

Voimassa olevat kannat ovat 25,5 %, 13,5 %, 10 % ja 0 %. Yleinen kanta nousi 24 prosentista 25,5 prosenttiin 1.9.2024, ja sähkö nousi samalla.

Sähkön alv-kanta vuosina 2013–2026

Sähkön kanta on aina seurannut yleistä kantaa. Poikkeus oli talven 2022–2023 väliaikainen alennus:

• 1.1.2013 alkaen 24 %
• 1.12.2022–30.4.2023 10 %, vain sähkön myynti
• 1.5.2023 alkaen 24 %
• 1.9.2024 alkaen 25,5 %

Väliaikainen alennus koski valtiovarainministeriön mukaan vain sähkön myyntiä. Siirtoon, verkkoon pääsyyn ja sähköveroon sovellettiin koko ajan yleistä kantaa. Moni hakutulos kertoo yhä 10 tai 24 prosentin kannasta, mutta kumpikaan ei ole voimassa.

Kanta määräytyy sen mukaan, milloin sähkö on toimitettu, ei laskun päivän mukaan. Verohallinnon mukaan kannanmuutoksessa ratkaisee suoriteperiaate. Jos laskutusjakso ylittää muutospäivän, ennen sitä kulutettu sähkö laskutetaan vanhalla kannalla ja sen jälkeen kulutettu uudella. Ennen muutosta saatuun ennakkomaksuun sovelletaan vanhaa kantaa.

Sähkövero ei ole arvonlisävero

Sähkölaskussa on kaksi eri veroa, ja haku "sähkön veroprosentti" sekoittaa ne usein.

• Sähkövero on valmistevero, joka lasketaan senteinä kilowattitunnilta. Veroluokan I sähkövero on 2,24 snt/kWh, ja siihen lisätään huoltovarmuusmaksu 0,085 snt/kWh (1.4.2026 alkaen, aiemmin 0,013 snt/kWh), yhteensä 2,325 snt/kWh ilman arvonlisäveroa.
• Arvonlisävero on prosentti, 25,5 %, joka lasketaan kaikesta muusta, sähkövero mukaan lukien.

Verohallinnon mukaan sähköveron maksavat verkonhaltijat ja sähkön tuottajat, eivät kuluttajat. Siksi sähkövero näkyy verkkoyhtiön siirtolaskussa. Alempi veroluokka II koskee muun muassa teollisuutta ja ammattimaista kasvihuoneviljelyä.

Arvonlisäveron peruste on koko vastike ilman arvonlisäveroa, ja siihen kuuluu myös sähkövero. Siirtolaskun arvonlisävero lasketaan siksi siirtomaksun, perusmaksun ja sähköveron summasta. Energiaviraston mukaan myös huoltovarmuusmaksuun lisätään 25,5 %:n arvonlisävero.

Yritys ja sähkön arvonlisävero

Arvonlisäverotuksessa sähkö on tavara, ei palvelu. Arvonlisäverovelvollinen yritys saa vähentää sähkön ostoon sisältyvän arvonlisäveron siltä osin kuin sähkö käytetään verolliseen liiketoimintaan. Jos sähköä käytetään myös verottomaan toimintaan tai yksityisesti, vähennys jaetaan käytön mukaan.

Vuokratilassa toimiva yritys. Arvonlisäverolain 111 §:n mukaan yritys saa vähentää sähkön arvonlisäveron silloinkin, kun sähkö sisältyy kiinteistön verottomaan vuokraan tai vastikkeeseen. Vähentää saa kuitenkin enintään sen määrän, jonka kiinteistön omistaja tai haltija on sähkön ostosta maksanut veroa.

Vuokranantaja, joka laskuttaa sähkön. Kun kiinteistön käyttöoikeuden luovutus on veroton, veroa ei suoriteta myöskään sen yhteydessä luovutetusta sähköstä, kaasusta, lämmöstä tai vedestä (arvonlisäverolaki 27 § 2 mom.). Asunnon tai toimitilan vuokraan kuuluva sähkö laskutetaan siis ilman arvonlisäveroa, vaikka se olisi eritelty omaksi rivikseen. Jos vuokranantaja on hakeutunut toimitilan vuokrauksesta verovelvolliseksi, vuokra ja sähkö ovat molemmat 25,5 %.

Sähkön edelleenmyynti. Kun yritys myy sähköä muuten kuin vuokran osana, esimerkiksi tapahtuman sähköliitäntänä tai sähköauton latauksena, kanta on 25,5 %. Auton hankinnan ja käytön arvonlisäverosta on oma opas: auton alv-prosentti.

Aurinkosähkön myynti

Ylijäämäsähkön myynti verkkoon on arvonlisäverollista vain, jos se on liiketoimintaa. Korkein hallinto-oikeus katsoi ratkaisussa KHO 2021:20, että asunto-osakeyhtiön satunnainen ja vähäinen ylijäämäaurinkosähkön myynti sähköyhtiölle ei ollut liiketoimintaa, joten siitä ei suoritettu veroa.

Jos myynti on liiketoimintaa, myyjä ei silti ole verovelvollinen, kun liikevaihto jää vähäisen toiminnan rajaan: enintään 20 000 euroa sekä kuluvana että edellisenä kalenterivuonna. Verovelvolliseksi voi hakeutua vapaaehtoisesti, ks. alv-velvolliseksi hakeutuminen.

Mitä laskulle merkitään

Kun yritys laskuttaa sähköä, laskulle merkitään kanta 25,5 %, verottoman myynnin määrä ja veron määrä. Sähkö toimitetaan jaksona, joten laskulle merkitään toimitusjakso, esimerkiksi 1.–31.8.2026. Jakso kertoo myös, minkä kannan mukaan sähkö verotetaan. Muut merkinnät ovat samat kuin missä tahansa laskussa, ks. laskun pakolliset tiedot.

Jos vuokralasku sisältää verottoman vuokran ja siihen kuuluvan sähkön, molemmat rivit ovat ilman arvonlisäveroa. Laskulle merkitään silloin verottomuuden peruste, esimerkiksi viittaus arvonlisäverolain 27 §:ään. Muiden palveluiden kannat ovat oppaassa palveluiden alv-prosentti.

Verollisen ja verottoman hinnan välillä voi laskea ALV-laskurilla. Laskun voi tehdä selaimessa Laskusella.

Yleisimmät virheet

• Sähköön käytetään 24 %:a, vaikka sähkö on toimitettu 1.9.2024 tai myöhemmin
• Sähkövero jätetään arvonlisäveron perusteen ulkopuolelle
• Sähköveron snt/kWh-lukua pidetään arvonlisäveroprosenttina
• Rajapäivän ylittävä laskutusjakso laskutetaan kokonaan uudella kannalla
• Verottoman asuntovuokran yhteydessä laskutettuun sähköön lisätään arvonlisävero
• Vuokratilassa toimiva yritys jättää vähentämättä vuokraan sisältyvän sähkön arvonlisäveron