Rahdin alv-prosentti on 25,5 % — paitsi kun rahti laskutetaan tuotteen mukana

Rahdin arvonlisäverokanta riippuu siitä, kuka rahdin myy ja minkä osana.

• Kuljetusliikkeen myymä tavarankuljetus on oma palvelunsa, ja siihen sovelletaan yleistä verokantaa 25,5 %.
• Tuotteen mukana asiakkaalta laskutettu rahti on osa tuotteen hintaa, ja siihen sovelletaan samaa kantaa kuin myytyyn tuotteeseen.

Voimassa olevat kannat ovat 25,5 %, 13,5 %, 10 % ja 0 %. Rahdille ei ole omaa kantaa. Alennettu kanta koskee kuljetuksista vain henkilökuljetusta.

Rahti tuotteen hinnanlisänä: tuotteen kanta

Arvonlisäverolain 73 §:n mukaan veron peruste on vastike, joka sisältää kaikki hinnanlisät. Verohallinnon arvonlisäverovelvollisen oppaan mukaan hinnanlisiä ovat esimerkiksi postitus-, pakkaus-, kuljetus- ja toimituskulut, ja hinnanlisän veloitukseen sovelletaan samaa verokantaa kuin myytävään hyödykkeeseen.

Jos verkkokauppa myy elintarvikkeita ja veloittaa toimituskulun, rahti on 13,5 %. Jos se myy vaatteita, rahti on 25,5 %. Ohjeen mukaan sääntö pätee myös silloin, kun:

• rahti laskutetaan eri laskulla kuin tuote, jos siitä on sovittu kaupan yhteydessä
• myyjä lisää rahtiin katetta
• myyjän oma kuljetushankinta on ollut eri kannalla tai kokonaan veroton

Viimeinen kohta yllättää usein. Myyjän maksama posti- tai rahtilasku ei ratkaise, millä kannalla toimituskulu laskutetaan asiakkaalta. Verohallinnon sanoin: "Sillä ei ole merkitystä, minkä verokannan alaisia hankinnat ovat." Myyjä vähentää oman kuljetushankintansa arvonlisäveron tavalliseen tapaan.

Kun tilauksessa on eri kantojen tuotteita

Yksi toimituskulu ja kaksi verokantaa on rahdin yleisin kysymys. Kuljetuskustannusta ei jaeta tuotteiden lukumäärän mukaan, eikä rahti saa automaattisesti tilauksen alinta kantaa.

Verohallinnon oppaassa ei ole toimituskuluille omaa jakosääntöä. Kaksi ratkaisua on käytössä:

1. Jako verottomien hintojen suhteessa. Jos tilauksessa on 50 euroa elintarvikkeita (13,5 %) ja 50 euroa muita tuotteita (25,5 %), puolet verottomasta rahdista verotetaan kummallakin kannalla. Verohallinnon oppaassa sama jakotapa on kirjattu kulujen edelleenlaskutuksen palkkiolle, kun laskulla on eri verokantojen hyödykkeitä.
2. Koko rahti yleisellä kannalla. Veroa ei jää maksamatta, mutta asiakkaalta peritään enemmän veroa kuin jaossa. Arvonlisäverovelvollinen yritysasiakas saa sen yleensä vähennettyä, kuluttaja ei.

Osa verkkokauppa-alustoista tekee ensimmäisen vaihtoehdon automaattisesti. Kannattaa varmistaa, että alusta käyttää voimassa olevia kantoja, koska osassa alustojen ohjeista esimerkkinä on yhä vanha 14 tai 24 %. Jos jakotavasta on epävarmuutta, Verohallinnolta voi hakea ennakkoratkaisua.

Kuljetuspalvelu: yleinen kanta

Kun kuljetusliike, kuriiri tai taksi kuljettaa tavaraa, se myy tavarankuljetuspalvelua. Siihen sovelletaan yleistä kantaa 25,5 %. Kuljetettavan tavaran kanta ei vaikuta, koska kuljetusliike ei myy tavaraa vaan kuljetuksen.

Raja kulkee henkilökuljetuksessa. Verohallinnon mukaan alennettu 13,5 %:n kanta koskee henkilökuljetusta ja sen oheispalveluja, kuten matkustajan mukana kuljetettavia matkatavaroita. Pelkkä tavaran kuljetus matkustajasta erillään on yleisen kannan kuljetuspalvelu.

• Taksi kuljettaa matkustajan ja tämän matkalaukun: 13,5 %.
• Taksi kuljettaa pelkän matkalaukun hotellille: 25,5 %.
• Lähetti kuljettaa aterian asiakkaalle: 25,5 %. Verohallinnon laskutuspalveluohjeen mukaan ateriankuljetus on tavarankuljetusta, ei henkilökuljetusta.
• Muuttofirma kuljettaa huonekalut: 25,5 %.

Aterian kotiinkuljetuksessa ratkaisee, kuka myy mitä. Jos ravintola myy aterian ja veloittaa toimitusmaksun samassa kaupassa, maksu on aterian hinnanlisä. Jos erillinen kuljetusyritys tai lähetti laskuttaa kuljetuksesta, kyse on tavarankuljetuksesta yleisellä kannalla.

Rahti vientiin ja EU:hun

Ulkomaankaupassa rahti on usein kokonaan veroton tai verotetaan muualla:

• Vienti EU:n ulkopuolelle. Tavaran myynti on veroton, kun myyjä kuljettaa tai kuljetuttaa tavaran EU:n ulkopuolelle (AVL 70 §). Tuotteen mukana laskutettu rahti on hinnanlisänä samalla tavalla veroton. Myös kuljetusliikkeen myymä kuljetus EU:n ulkopuolelle vietävästä tavarasta on veroton (AVL 71 §).
• Tavaran myynti toisen EU-maan yritykselle. Yhteisömyynti on veroton, ja rahti seuraa tavaraa. Ks. käännetty verovelvollisuus EU-kaupassa.
• Kuljetuspalvelu toisen EU-maan yritykselle. Palvelu verotetaan pääsääntöisesti ostajan maassa (AVL 65 §), eikä laskulla ole Suomen veroa.
• Tuonti EU:n ulkopuolelta. Kuljetuskulut ensimmäiseen määräpaikkaan Suomessa sisältyvät maahantuonnin veron perusteeseen (AVL 91 §).

Mitä laskulle merkitään

Rahti kannattaa merkitä laskulle omaksi rivikseen, jolla on oma verokantansa. Jos rahti jaetaan kahdelle kannalle, laskulle tulee kaksi rahtiriviä, ja veroton summa ja veron määrä ilmoitetaan kultakin kannalta erikseen. Muut merkinnät ovat samat kuin missä tahansa laskussa, ks. laskun pakolliset tiedot.

Jos rahti on veroton, esimerkiksi viennissä, laskulle merkitään verottomuuden peruste. Pelkkä 0 % ilman selitystä ei riitä.

Rahti ei ole sama asia kuin kulun edelleenlaskutus. Kun myyjä on sopinut toimittavansa tuotteen ja veloittaa siitä, rahti kuuluu tuotteen kauppaan. Matkakulujen vastaava rajanveto on oppaassa matkakulujen alv-prosentti.

Verollisen ja verottoman rahdin välillä voi laskea ALV-laskurilla. Laskun, jossa on eri kantojen rivejä, voi tehdä selaimessa Laskusella. Palveluiden kannat yleisesti ovat oppaassa palveluiden alv-prosentti.

Yleisimmät virheet

• Toimituskulu laskutetaan yleisellä kannalla, vaikka tilauksessa on vain alennetun kannan tuotteita
• Rahdin kanta valitaan myyjän oman kuljetushankinnan kannan mukaan
• Eri kantojen tilauksessa rahti jaetaan tuotteiden lukumäärän mukaan
• Pelkän tavaran tai aterian kuljetus laskutetaan henkilökuljetuksen alennetulla kannalla
• Verkkokauppa-alusta laskee rahdin vanhalla 14 tai 24 %:n kannalla
• Viennin rahti laskutetaan Suomen arvonlisäverolla, vaikka tavaran myynti on veroton